МЕТОДОЛОГІЯ ВИЗНАЧЕННЯ ВАРТОСТІ МАШИН, ОБЛАДНАННЯ, СИРОВИНИ ТА СПОЖИВЧИХ ТОВАРІВ З УРАХУВАННЯМ РЕТРОСПЕКТИВНОСТІ ОЦІНКИ З ВИКОРИСТАННЯМ ПОРІВНЯЛЬНОГО ПІДХОДУ ІЗ ЗАСТОСУВАННЯМ ІНДЕКСІВ КОРЕГУВАННЯ

О. Ю. Холодова,
ст. науковий співробітник, к.т.н., доцент
Дніпропетровський науково-дослідний інститут судових експертиз, Україна, м. Дніпро

Останнім часом у експертній практиці виникають ситуації, при яких визначити вартість того чи іншого об'єкта на дату, зазначену судом, не представляє можливим у зв'язку з відсутністю у експерта відповідного довідково-інформаційного фонду (прайс-листів торгуючих організацій, бюлетенів та ін.).
В наукових і публіцистичних статтях, присвячених проблемним питанням незалежної оцінки, а також питанням, пов'язаним з труднощами визначення вартості того чи іншого майна в рамках проведення судової експертизи, вживається термін «ретроспективна оцінка».
Термін «ретроспектива» (від латинського retrospectare – погляд назад) – означає погляд у минуле, огляд того, що було в минулому. Як наслідок, «ретроспективний» – це той, який містить у собі розгляд минулих подій, тобто звернений у минуле. Таким чином виходить, що під так званою «ретроспективною оцінкою» варто розуміти саме ту оцінку, яка проводиться на певну «ретроспективну дату оцінки», яка, у свою чергу, віддалена від поточного моменту у минуле на певний проміжок (інтервал) часу.
Методологія проведення товарознавчих досліджень з оцінки майна будується, виходячи з відповідних положень і регламентуючих принципів нормативно-методичних документів.
При визначенні ринкової вартості досліджуваних об'єктів з урахуванням ретроспективності оцінки доцільно застосовувати економіко-статистичний (індексний) метод дослідження з врахуванням індексів коригування (індексів-дефляторів).
Сутність економіко-статистичного методу полягає у приведенні базової (відомої) вартості досліджуваного об'єкта до рівня цін на дату, визначену судом або слідчим, за допомогою індексу (або ланцюжка індексів споживчих цін – ІСЦ) у відповідній групі товарів, в конкретному регіоні, на досліджуваний період, опублікованих на офіційному сайті Державної служби статистики України в мережі Інтернет за адресою: http://www.ukrstat.gov.ua [1]. Інформація щодо ІСЦ за основними групами товарів (послуг) та за регіонами країни публікується в газеті «Урядовий кур’єр» [2].
Пропонується використовувати індекс споживчих цін (IСЦ) як показник, який характеризує зміни у часі загального рівня цін на товари та послуги, які купує населення для невиробничого (власного) споживання; зміни вартості встановленого набору споживчих товарів та послуг постійної якості з постійними характеристиками у поточному періоді порівняно з базисним.
За своєю сутністю ІСЦ є показником зміни сукупної ціни певного набору товарів (послуг), які купує (отримує) населення. Оскільки ціни постійно змінюються під впливом цілого ряду факторів, то сукупна ціна цього набору також постійно змінюється у відповідності зі змінами цін його складових. Тобто ІСЦ є показником зміни сукупної ціни одного й того ж самого набору товарів та послуг у різні періоди. Сукупна ціна набору товарів та послуг у базисному періоді приймається за 100; зміни в наступні періоди виражаються у відсотках до вартості базисного періоду.
ІСЦ звичайно використовують у якості показника загального рівня інфляції в економіці, тому його часто називають «індексом інфляції», хоча він вимірює тільки зміни цін (тарифів) на споживчі товари та послуги, цьому є такі причини:
- оперативність, ІСЦ розраховується на місячній основі і не коректується в подальші періоди. Тоді як кінцеве значення дефлятора ВВП обчислюється за квартальними даними з великим лагом - до трьох місяців;
- відносна простота і ясність концепції розрахунку. Спираючись на споживчу корзину, ІСЦ відображає, наскільки купівельна спроможність національної грошової одиниці змінилася з погляду середньостатистичного громадянина.
Як індекси цін, що використовуються для приведення вартості машин і обладнання до дати оцінки, можуть застосовуватися: зведений індекс цін виробників промислової продукції, індекси інфляції, застосовувані для індексації вартості основних фондів, середні індекси цін по галузях і товарних групах, що розробляються Державною службою статистики України, індекси загальної інфляції та валютні курси.
Також інформація щодо ІСЦ є відкритою публічною інформацією, що розміщена на сайті Міністерства фінансів України https://index.minfin.com.ua/economy/index/prodprice/ [3], де наведено Індекс цін виробників промислової продукції (ІЦВ).
Коригувальними коефіцієнтами залежно від функціонального призначення об’єкта основних засобів та країни його виробника можуть бути індекси цін експортерів країн Європейського Союзу, інших країн-виробників.
Поправочний коефіцієнт приведення ціни за необхідний період визначають шляхом множення коефіцієнтів по місяцях:
де К – поправочний коефіцієнт приведення ціни без округлення;
к1,к2,к3,кі – індекс споживчих цін (у певному регіоні, за певною товарною групою), у % до попереднього місяця у відповідному періоді (місяцях);
і – кількість місяців.
7. Вартість досліджуваного товару з урахуванням фактичного стану визначається у цінах, що діяли на 00.00.00 р.:
де Sp – ринкова вартість товару;
Sб – базова вартість – відома вартість товару на дату, що відрізняється від необхідної;
К – поправочний коефіцієнт приведення ціни.
З урахуванням фактичного стану товару (наявності дефектів), що знижує якість на V%, його вартість складала на встановлену дату:
де Sр – вартість бездефектного товару;
S1 – вартість товару з урахуванням дефектів;
M– відсотковий еквівалент вартості бездефектного товару (100%);
V – відсотковий еквівалент ступеня зниження вартості товару.
Таким чином, сутність товарознавчої експертизи щодо визначення вартості машин, обладнання, сировини та споживчих товарів з урахуванням ретроспективності оцінки полягає у тому, щоб за допомогою спеціальних знань у галузі товарознавства дослідити товарні (споживні) властивості виробів з метою визначення їх фактичного стану та послідуючої їх вартості. Завдання товарознавчого дослідження уточнюється при проведенні експертизи по конкретній справі залежно від її мети та обставин справи.
1 Сайт Державної служби статистики України в мережі Інтернет URL: http://www.ukrstat.gov.ua.
2. Сайт Міністерства фінансів України в мережі Інтернет URL: https://index.minfin.com.ua/economy/index/prodprice/
3. Appraising Machinery and Equipment. John Alico Editor N.Y. MeGraw Hill Book Сотр., 1989.